Nieoprocentowana pożyczka dla pracownika a PCC

Wiele firm oferuje swoim pracownikom nieoprocentowane pożyczki – najczęściej w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) lub z własnych środków. To wygodna forma wsparcia, ponieważ pożyczka nie generuje kosztów odsetkowych dla pracownika. Ale czy taka pożyczka podlega opodatkowaniu podatkiem PCC?

Odpowiedź brzmi: to zależy od źródła środków, kwoty pożyczki oraz rodzaju pożyczkodawcy.

---

Czym jest PCC?

PCC – czyli podatek od czynności cywilnoprawnych – to podatek, który pobierany jest m.in. od:

• umów sprzedaży,
• umów darowizny,
• umów pożyczek pieniędzy.

Stawka PCC dla pożyczki wynosi 0,5% od kwoty pożyczonej. Obowiązek podatkowy co do zasady spoczywa na pożyczkobiorcy, czyli w tym przypadku – na pracowniku.

---

Czy nieoprocentowana pożyczka od pracodawcy podlega PCC?

✅ Nie, jeśli pochodzi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)

Pożyczki udzielane ze środków ZFŚS są zwolnione z PCC, ponieważ:

• pożyczkodawcą jest podmiot zwolniony z obowiązku zapłaty PCC (jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej),
• pożyczka udzielana jest na podstawie przepisów ustawy o ZFŚS,
• traktowana jest jako element świadczeń socjalnych.

W takim przypadku nie składa się deklaracji PCC-3 i nie płaci się żadnego podatku.

---

✅ Nie, jeśli kwota pożyczki nie przekracza 1000 zł

Zgodnie z przepisami, pożyczki do 1000 zł są zwolnione z podatku PCC, niezależnie od tego, kto jest pożyczkodawcą – nawet osoba fizyczna czy firma.

---

❌ Tak, jeśli pożyczka pochodzi z innych środków i przekracza 1000 zł

Jeśli pożyczka jest udzielona:

• nie z ZFŚS, tylko z innych środków firmy,
• przekracza 1000 zł,
• nie została zgłoszona wcześniej, np. w systemie podatkowym,

wówczas pracownik (pożyczkobiorca) powinien złożyć deklarację PCC-3 i zapłacić 0,5% podatku w terminie 14 dni od zawarcia umowy pożyczki.

---

Kiedy należy złożyć deklarację PCC-3?

• Tylko wtedy, gdy pożyczka podlega opodatkowaniu, czyli:

  • nie pochodzi z ZFŚS,
  • jej kwota przekracza 1000 zł,
  • nie ma innego ustawowego zwolnienia.

Wówczas należy:

1. Wypełnić formularz PCC-3,
2. Złożyć go do właściwego urzędu skarbowego,
3. Zapłacić 0,5% podatku od kwoty pożyczki – przelewem.

---

Przykłady:

🔹 Pracownik otrzymał 5000 zł z ZFŚS na remont mieszkania.
➡ Nie składa deklaracji PCC-3 i nie płaci podatku.

🔹 Pracownik otrzymał 700 zł pożyczki z budżetu firmy.
➡ Nie składa deklaracji PCC-3 (poniżej 1000 zł).

🔹 Pracownik otrzymał 8000 zł z kasy pracodawcy (nie ZFŚS).
➡ Składa PCC-3 i płaci 0,5% podatku, czyli 40 zł.

---

Podsumowanie

Nieoprocentowana pożyczka dla pracownika może, ale nie zawsze musi podlegać PCC.

Źródło pożyczki	Kwota	Podatek PCC
ZFŚS	dowolna	❌ NIE
Inne środki firmowe	do 1000 zł	❌ NIE
Inne środki firmowe	powyżej 1000 zł	✅ TAK